1102直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

科目类别：资产科目

会计科目：1102直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

一、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等而将其直接指定为以公允价值计量且其公允价值变动计入当期损益的金融资产。

二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理

（一）企业取得交易性金融资产

借：直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

投资收益（发生的交易费用）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

贷：银行存款等

（二）持有期间的股利或利息

借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）

应收利息（资产负债表日计算的应收利息）

贷：投资收益

（三）资产负债表日公允价值变动

1.公允价值上升

贷：公允价值变动损益

2.公允价值下降

贷：直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

（四）出售交易性金融资产

借：银行存款等

贷：直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

投资收益（差额，也可能在借方）

同时：

借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）

贷：投资收益

或：借：投资收益

贷：公允价值变动损益

三、本科目期末借方余额，反映公司持有的金融资产的期末公允价值。